Контролируемые иностранные компании

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерацииконтролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям: организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации; контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2023, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2023 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней): 20.03.2024 — для организаций; 30.04.2024 — для физических лиц. При необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа подтверждение о представлении уведомления о КИК за соответствующий год. Порядок получения от налоговых органов подтверждения о сдаче уведомления о КИК приведен в письме ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения по основаниям, указанным в НК РФ, в случае если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, на основании п. 5 ст. 25.15 НК РФ, независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу, подлежат представлению в следующие сроки:организациями — вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций,физическими лицами — вместе с уведомлением о КИК.

Такими документами являются:финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.Кроме того, положения п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ предусматривают необходимость представления контролирующими лицами в налоговый орган документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения прибыли КИК по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 ст. 25.13-1 НК РФ.

Документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, представляются:

1. Налогоплательщиками — организациями – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;

2. Налогоплательщиками — физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В случае непредставления налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представления таких документов с заведомо недостоверными сведениями предусматривается штраф в размере 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Непредставление контролирующим лицом в установленный срок документов, истребуемых налоговым органом в соответствии со ст. 25.14-1 НК РФ, признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона рублей (п. 3 ст. 25.14-1 НК РФ, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).